НДС в контрактах по 44-ФЗ 2024 г.

 Содержание

При составлении проектной документации заказчик должен учитывать возможность участия в тендере предприятий и ИП, освобожденных от выплат НДС. Разберем наиболее распространенные ошибки в проектной документации на примерах судебной практики по 44-ФЗ.

1. НДС в контракте по 44-ФЗ: разбор ошибок

Согласно 44-ФЗ все участники закупок должны находиться в равных условиях независимо от своего статуса, структуры и системы налогообложения.

Принять участие в торгах на заключение государственного контракта имеют право:

1) Юридические и физические лица (ИП), по п. 4 ст. 3 от 05.04.2013 № 44-ФЗ, Закон № 44-ФЗ;

2) Любой потенциальный исполнитель, включая тех, кто освобожден от уплаты НДС и применяет особый налоговый режим (УСН или ЕНВД).

Конфликты могут появиться по причине стандартного оформления организатором торгов проектной документации без учета возможности участия лица, не являющегося плательщиком НДС.

В процессе подписания и выполнения государственного контракта заказчики допускают чаще всего следующие оплошности в составлении документов.

1) Выдвижение требования в проекте договора выплаты НДС независимо от статуса исполнителя.

В подобных случаях УФАС выносит вердикт о нарушении заказчиком ч. 2 ст. 34 и ч. 2 ст. 70 44-ФЗ и предписывает организатору торгов исключить пункт о выплате НДС из текста контрактных документов.

2) Организатор торгов прописывает в проектных документах условие понижения цены в размере НДС, если победитель не платит этот вид налога.

Судебное разбирательство в подобной ситуации пришло к выводу, что заказчик не должен менять цену в зависимости от системы налогообложения, применяемой победителем торгов. Подобные действия противоречат регламенту, установленному 44-ФЗ. ФАС также считает такое поведение заказчика противоречащим ч. 10 ст. 70 44-ФЗ.

В процессе переговоров стороны могут понизить изначальную цену государственного контракта до его подписания по взаимному соглашению. Но одностороннее снижение цены заказчиком в размере НДС — грубое нарушение законодательных норм. При отказе поставщика снизить цену контракта, договорные условия изменять нельзя.

3) Заказчик при расчете с исполнителем вычел сумму НДС из контрактной цены фирме, работающей по упрощённой схеме налогообложения.

В судебной практике такие случаи завершаются требованием к заказчику рассчитаться с исполнителем по цене, указанной в тексте проектной документации, вне зависимости от налоговой политики исполнителя.

Поставщик, не являющийся плательщиком НДС, должен сам произвести налоговые выплаты согласно п. 5 ст. 173 НК РФ. Это его обязанность, нарушив которую, он станет объектом претензий налоговой инспекции. К заказчику подобных требований не предъявляется.

4) Заказчик полностью заплатил исполнителю-«упрощенцу» оговоренную сумму, а затем потребовал взыскания денежных средств в размере НДС.

Суд в таких случаях отказывает истцу по причине невозможности по законодательству изменять цену контракта на время его выполнения.

Исключениями являются случаи, перечисленные в ст. 34 и 95 44-ФЗ.

При должном выполнении контрактных условий сумма НДС считается прибылью исполнителя, не выплачивающего этот налог. При отсутствии соглашения об изменении цены заказчик обязан заплатить гонорар в размере сметы.

2. Как правильно составить проектную документацию?

Заказчику следует учесть возможность участия в торгах предприятий и ИП, использующих особые налоговые режимы. Для этого нужно вставить в текст контракта условие, что НДС учитывается, только в том случае, когда подрядчик его выплачивает. Тогда можно заключать договор с исполнителем без учета НДС.

Например:

В пункте 2.1 Проекта контракта документации об аукционе Заказчиком указано:

Цена настоящего государственного контракта составляет ____ (_____________) рублей, в том числе НДС (если Подрядчик облагается НДС).

Подобное контрактное условие гарантированно обезопасит заказчиков от претензий исполнителей контракта.

3. Видео-инструкция "НДС в госзакупках для УСНО, что делать если в контракте указан НДС?"